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减税方案上路,一次看懂报税新规定

行业头条IT技术学习202018-04-25 收藏0次评论

5 月的报税季节即将来临,今年报税规定变动不大,但除了全民小减税的小确幸外,投资人、房东、高资产者仍要注意自己税务权益的变化。

财政部台北国税局长许慈美指出,今年报税主要有 4 大减税改变,包括免税额调高、课税级距调整、《纳保法》实施,以及《住宅法》对特定房东的租金减免。

依《所得税法》的规定,免税额和课税级距在消费者物价指数累积上涨达 3% 时,就要跟着调整。

财政部已经公告今年报税,个人免税额将由每人 8.5 万元调高为 8.8 万元;由于纳税人本人、配偶及受扶养直系尊亲属年满 70 岁者,免税额可加扣二分之一,因此扶养长者的免税额也调高到每人 13.2 万元。

全民减税》 免税额微幅调高 3,000 元 课税级距今年也随着物价指数调高,例如,以往纳税人全年净所得在 52 万元以下,就要适用 5% 的税率课税,今年则改为全年净所得在 54 万元以下,才须适用 5% 的税率。

至于过去年净所得超过 1,000 万元适用 45% 的税率,今年也改成年净所得超过 1,031 万元者,才要用 45% 的税率。

值得注意的是,由于股利税改在明年已将个人综所税最高税率,由 45% 降为 40%,这个 45% 的最高税率,今年是最后一次适用了;也就是说,年收入超过 1,031 万元的高所得者,今年报税还是要再痛一次,以最高的 45% 税率缴税。

《纳税者权利保护法》(简称《纳保法》)从今年报税起开始实施,也是今年报税的重大改变之一。

安侯建业会计师事务所会计师张芷指出,依《纳保法》的规定,纳税人及受扶养亲属的每人每年有 16.6 万元的基本生活费,纳税人及全部受扶养亲属合计起来的基本生活费,须与这些人的免税额、标準扣除额(或列举扣除额)以及薪资特别扣除额共 3 项扣除额的合计数相比,基本生活费超过这 3 项扣除额的部分,报税时就可以拿来抵税。

举例来说,纳税人报税时扶养太太及 3 位未成年子女共一家 5 口,只有纳税人本人有工作,报税时採用标準扣除额。

此时,纳税人一家 5 口的基本生活费为 83 万元(16.6 万元×5),而 5 人的免税额为 44 万元(8.8 万元×5),夫妻标準扣除额为 18 万元,加上纳税人自己的薪资特别扣除额 12.8万元,3 项扣除额合计数为 74.8 万元;由于全部人员基本生活费额大于 3 项扣除合计数的差额 8.2 万元(83 万元-74.8 万元),在报税时就可以列报扣除减税。

一张声明》 租税规画关乎罚款高低 财政部台北国税局官员提醒,今年报税国税局还会提供一张「综合所得税声明事项表」,供纳税人自愿填写,说明自己有没有从事租税规画的行为及事实。

因为《纳保法》规定,纳税人用非常规的方法进行租税规避时,只要纳税人在报税时不隐匿重要事项,也没有虚伪不实的陈述,税捐机关只可补税再加处滞纳金及利息,否则税捐机关仍可加处罚款。

多位财税专家担心,纳税人如果填了这张声明书,那就等于跟国税局承认自己有做租税规画,后续可能引来国税局的查税行动;但不填写,将来被国税局查到,就可能遭到补税再加处罚款的处分。

所以,纳税人要不要填写这张声明,必须小心评估后续效应。

不过,许慈美强调,外界不必用太负面的角度去看这张声明书,因为税法对租税规画产生逃漏税的罚款,不少是用倍数在计算的,当纳税人有填写声明书时,详细陈明事实时,依《纳保法》规定,国税局不能加处罚款,只能加徵滞纳金,而滞纳金最多就是逃漏税金额的 15%,相比之下,处分轻非常多。

此外,今年报税有在网路上销售商品的纳税人也要注意。

安永会计师事务所会计师林志翔指出,网路商品课税有 3 个标準:第一,每月销售商品的金额低于 8 万元,纳税人不须办理营业登记,全年的网路销售金额按 6% 的纯益率,计算出个人的营利所得,再併入个人综合所得合併课税。

第二,当个人每月在网路销售金额在 8 万元以上、20 万元以下时,就要办理营业税籍登记,并由国税局依实际查定销售额以 1% 税率课营业税;另外,全年的营业额再按 6% 的纯益率计算出个人营利所得,再合併课税。

第三,当纳税人每月网路销售额超过 20 万元,除须办理营业登记外,销售货品还须开立统一发票,以 5% 税率课营业税,还要申报缴纳营利事业所得税,再将营利事业所得额列为营利所得,併入综合所得申报缴纳综所税。

除了税法有变动外,今年缴税的工具也略有不同。

除了传统的现金、缴税取款委託书、自动柜员机(ATM)转帐、信用卡、晶片金融卡、票据、活期(储蓄)存款帐户缴税 7 种传统方式外,今年也新增了行动支付方式缴税。

报税工具》 新增行动支付方便缴款 用行动支付缴税有两种方式,纳税人可以透过 App 行动装置扫描「税额试算书或缴款书」、「综所税结算申报自缴税额缴款书」上的 QR-Code 行动条码,再连结到财政部网路缴税服务网以信用卡缴税。

第二种,就是透过开办「行动支付工具」缴税业者的 App,例如,台湾 Pay、智付宝 Pay2go 电子钱包 App,以及公股行库网路银行 App,以金融卡或信用卡缴税。

许慈美说,缴税工具迈向行动支付时代,让纳税人可以随时随地用最方便的工具缴税。

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